全国2010年7月高等教育自学考试
《中级财务会计》试题和答案
课程代码：00155
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、采用公允价值计价与采用历史成本计价相比，提高了会计信息的( A )1-4-26
A、相关性 B、谨慎性
C、可靠性 D、可比性
2、下列项目中，符合资产定义的是( A )1-3-14
A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备
C、待处理的财产损失 D、计划购买的某项设备
3、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1／10、N／30，如果客户在现金折扣期内付款，则该折扣应记入( C )2-2-64
A、管理费用 B、制造费用
C、财务费用 D、销售费用
4、下列项目中，属于留存收益的是( C )9-5-406
A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本
C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值
5、按照新制定的企业会计准则，下列不能作为发出存货计量方法的是( D )3-1-85
A、移动加权平均法 B、月末一次加权平均法
C、先进先出法 D、后进先出法
6、下列各项中，应通过利润表“投资净收益”项目反映的是( C ) 4-2-139
A、当期确认的长期股权投资减值损失4-5-176
B、交易性金融资产公允价值变动损失4-2-139
C、交易性金融资产持有期间获得的现金股利收入4-2-139
D、作为交易性金融资产的股票投资购买价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股
利4-2-138
7、下列关于无形资产特征的描述，错误的是( C )6-1-232
A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的
C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性
8、某企业固定资产原值为110 000元，预计净残值为10 000元，使用年限4年，采用年数总和法计提固定资产折旧，该固定资产第2年的折旧额是( B )5-3-206
A、25 O00元 B、30 O00元
C、33 O00元 D、40 000元
9、下列上市公司的行为中，违背会计核算一贯性原则的是( B )1-4-27
A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取2万元
B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
10、某项固定资产的原值为60 000元，预计净残值为2 000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是( B ) 5-3-204
A、12 000元 B、14 400元
C、14 720元 D、19 000元
11、下列各项中，企业对被投资企业不拥有实质控制权的是( D )4-5-155
A、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50％以上的表决权资本的控制
权
B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策
C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员
D、投资企业在董事会或类似机构会议上有1／3的席位
12、新会计准则要求企业编制所有者权益变动表，在表中直接计入所有者权益的利得和损失不包括( C )12-2-547
A、可供出售金融资产公允价值变动净额
B、现金流量套期工具公允价值变动净额
C、成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响
D、与计入所有者权益项目相关的所得税影响
13、在企业实行股权激励的过程前后，因股权激励而贷记“股本”的时间点为( C )9-3-399
A、授予期权日 B、授予日和可执行日之间
C、行权日 D、现金股利分配宣告日
14、下列活动发生的支出中，不能予以资本化的是( A )6-1-237
A、新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配置活动
B、新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的设计、建造和测试等
C、生产或使用前的原型和模型的设计、建造和测试
D、含新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15、下列关于企业银行存款账户的描述，正确的有( ADE )2-1-52
A、企业可通过一般存款账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取
B、一家企业不得在同一个银行开立两个基本存款账户，如果需要开立两个或两个以上基本存款账户，则须开立在不同银行
C、银行存款总账由出纳保管并核对银行存款日记账与银行对账单的金额
D、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户
E、基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资等现金的支取通过本账户办理
16、对于企业内部开发项目发生的开发支出，须确认为无形资产的条件有( ABCD )6-1-238
A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C、对该无形资产为企业带来利益流入的方式和能力进行确认
D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
E、归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量
17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( ACD )1-4-28
A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价
B、采用成本法对长期股权投资核算
C、对固定资产计提减值准备
D、加速折旧法
E、先进先出法
l8、企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息，包括( ABCDE )7-3-291
A、支付给职工的工资、奖金、津贴和补助及其期末应付未付金额
B、为职工缴纳的各类保险费及期末未付金额
C、为职工提供的非货币性福利及其计算依据
D、为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额
E、支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额
19、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( ABC )12-1-510
A、取得投资收益收到的现金 B、出售固定资产所收到的现金
C、取得短期股票投资所支付的现金 D、分配股利所支付的现金
E、收到返还的所得税所收到的现金
20、利润表中的“公允价值变动收益”反映了( AE )11-3-496
A、交易性金融资产的公允价值变动11-3-496
B、可供出售金融资产的公允价值变动4-4-152
C、固定资产公允价值的变动5-5-258
D、存货公允价值的变动3-5-129
E、采用公允价值计量模式计量的投资性房地产公允价值变动6-3-260
三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分)
21、商业汇票2-1-49
答：
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
22、可供出售金融资产4-4-151
答：
可供出售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
23、投资性房地产6-3-254
答：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
24、债务重组8-5-364
答：
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
四、简答题(本大题共2小题，每小题8分,共16分)
25、企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法?各有什么特点?3-4-121
答：
企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。
实地盘存制的特点：
(1) 企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
(2) 平时的核算工作比较简便，但不能随时反映各种物资的收发结存情况，不能随时结转成本，并把物资的自然和人为短缺数隐含在发出数量之内；
(3) 由于缺乏经常性资料，不便于对存货迸行计划和控制，所以实用性较差。通常仅适用于一些单位价值较低、自然损耗大、数量不稳定、进出频繁的特定货物。
永续盘存制的特点：
(1) 企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭汪，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
(2) 可随时掌握各种存货的收、发、结存情况，有利于存货管理。
26、商品销售收入确认的条件包括哪些?10-1-413
答：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、东方公司在2007年10月初以市价购入一幢办公楼用于出租，购入价格60 00O 000元，已经支付。年底，公司对资产进行评估，发现该办公楼的可收回金额是59 000 000元。假设该办公楼的使用年限为50年，残值率为5％，采用平均年限法计提折旧。
要求：计算该办公楼的残值及每月折旧额；并用成本计量模式编制东方公司10月初、11月底、12月底涉及该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示) 6-3-257
答：
该办公楼的残值=60 000 000×5%=3 000 000（元）
每月的折旧额=（60 000 000—3 000 000）/（12×50）=95 000（元）
10月初购入办公楼时：
借：投资性房地产—办公楼 60 000 000
贷：银行存款 60 000 000
11月底计提折旧：
借：其他业务成本 95 000
贷：累计折旧 95 000
12月底计提折旧及减值准备：
借：其他业务成本 95 000
贷：累计折旧 95 000
应计提的减值准备=60 000 000-95 000-95 000-59 000 000=810 000（元）
借：资产减值损失—计提的投资性房地产减值准备 810 000
贷：投资性房地产减值准备—办公楼 810 000
28、华泰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360 000元(不含增值税)，产品成本为300 000元。适用增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350 000元。
要求：计算相关增值税及消费税税额并编制华泰公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示)7-4-306
答：
（1）应向购买方收取的增值税额=360 000×17%=61 200（元）
应交的消费税=360 000×10%=36 000（元）
（2）会计分录：
借：材料采购 360 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 61 200
贷：主营业务收入 360 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 61 200
借：原材料 350 000
材料成本差异 10 000
贷：材料采购 360 000
借：营业税金及附加—应交消费税 36 000
贷：应交税费—应交消费税 36 000
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
29、A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元，支付的增值税为68 0O0元，实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元。工程完工交付使用。
要求：编制相关会计处理分录。(金额单位统一用“元”表示)5-2-189
答：
（1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资 468 000
贷：银行存款 468 000
（2）工程领用物资：
借：在建工程—建筑工程 351 000
贷：工程物资 351 000
（3）工程领用原材料：
借：在建工程—建筑工程 81 900
贷：原材料 70 000
应交税费—应交增值税（进项转出） 11 900
（4）支付工程人员工资：
借：在建工程—建筑工程 60 000
贷：应付职工薪酬 60 000
（5）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程—建筑工程 13 000
贷：生产成本—辅助生产成本 13 000
（6）工程完工交付使用：
借：固定资产 505 900
贷：在建工程—建筑工程 505 900
（7）剩余工程物资转作企业存货：
借：原材料 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：工程物资 117 000
30、A公司2007年年底应付B公司票据的账面余额为311 000元。其中，300 000元为票据账面价值，11 000元为累计未付的利息。票面利率为8％。由于A公司连年亏损，资金困难， 不能偿付该应付票据，经双方协商，于2007年年底进行债务重组。B公司同意将债务本金减至250 000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从8％降低为5％，并将债务到期日延长两年，利息每年年末支付。
要求：计算A公司债务重组利得，并编制A公司2007年年底、2008年年底及2009年年底债务重组相关的会计分录。8-5-370
答：
一、A公司债务重组利得=311 000—250 000×（1+5%×2）=36 000（元）
二、会计分录：
1、2007年年底：
借：应付票据 311 000
贷：应付账款—B公司（债务重组） 275 000
营业外收入—债务重组收益 36 000
2、2008年年底支付利息：
借：应付账款—B公司（债务重组） 12 500
贷：银行存款 12 500
3、2009年年底偿还本金和最后一年利息：
借：应付账款—B公司（债务重组） 262 500
贷：银行存款 262 500
六、综合应用题(本大题共l小题，共18分)
31、大华股份有限公司所得税税率为25％，2008年有关所得税业务事项如下：
(1)存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)大华公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)2008年支付800万元购入交易性金融资产，年末该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵扣的金额为其初始成本。
(4)2008年12月，大华公司收到客户的一笔款项700万元，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但该款项符合税法规定的收入确认条件。
假设大华公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。
要求：依次分析判断上述业务有无形成暂时性差异。若形成暂时性差异的，请依次计算大华公司(1)至(4)项的暂时性差异额；计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。(金额单位统一用“万元”表示) 10-4-460
答：
(1)不存在暂时性差异，无须计算递延所得税资产或负债。
(2)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=500-600=-100万元
由于资产的账面价值小于计税基础，因此应确认递延所得税资产＝100×25%＝25万元
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
(3)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=860－800=60万元
由于资产的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税负债＝60×25%＝15万元
借：所得税费用 15
贷：递延所得税负债 15
(4)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=700-0=700万元
由于负债的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税资产=700×25%＝175万元
借：递延所得税资产 175
贷：所得税费用 175
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