标题：强化我国保险企业内部控制的思路
摘要
人类社会的各个方面均需要进行调节和控制，大至一个国家的社会活动及经济活动，小至一个企业的业务活动都需要进行控制。随着经济金融体制改革的不断深化，支撑经济增长的技术基础不断增强，使我国的保险企业得到了快速发展。但是目前我国的保险市场还很不规范，保险机构也存在着不同程度的经营混乱现象，为了提高保险企业的整体实力和核心竞争力，就必须加紧改善自身管理，尽快建立和健全我国保险企业的内部控制制度，这是保险企业实现稳健经营的需要，也是保险企业能够长期立足于社会经济活动中的根本。本文通过对保险企业内部控制的深入分析，了解内部控制制度在保险企业中的重要性，阐明保险企业内部控制制度的现状，发现我国保险企业内部控制制度中存在的问题与不足，并结合我国国情，提出我国保险企业内部控制制度需要进一步完善的合理化建议及具体措施。
关键词：保险企业 内部控制 经营
Abstract
The aspects of the human society are need regulate and control.From the big point of this,one country’s social activity and economic activity are need control;From the small point,enterprises’operational action is require control too.With the continuous deepening of the financial system reform,the technology which to support the economic growth is ehanced,that make our country’s insurance industry development quickly.But the insurance market is not specification enough,the insurance angecy also exist different levels of management confusion.So in order to improve the overall strengthen and the core competency of the insurance industry,we must speed up to improve the administration of ourselves, seting up and making a perfect internal control system as soon as possible,which is not only the need to achieve the stable management of insurance industry,but also make the insurance industry can based on the fundermantal of economic activities. By analysing the substance of the insurance industry’s internal control, finding out the importance of internal control, describing the status of the insurance industry’s internal control, than we can find the disadvantages and problems ,and combining our own national conditions,putting forward the rationlization advices and specificmeasures to perfect our own internal control system.
Key wordsinsurance industry internal control administration
一、保险企业内部控制的内涵及外延
内部控制作为一个专用名词和完整的概念，直到20世纪40年代才被人们提出并逐步认识和接受，在这一时期以前，内部控制还只局限在内部牵制上； 随着经济业务规模的日益扩大，人们逐渐将“内部牵制”的思想从企业管理中分离出来，提出了“内部会计控制”和“内部管理控制”的概念，使得内部控制进入了内部会计控制与管理控制阶段；到了20世纪80年代至90年代，一些学者将内部控制的概念进一步完善，指出内部控制应当包括控制环境、会计制度和控制程序三个有机要素，并将其称之为内部控制的“三点论”； 20世纪90年代以后， 美国反舞弊性财务报告委员会在1992年对内部控制的概念做出了更为详尽的叙述，该报告指出内部控制是环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素的有机结合。这标志着内部控制的研究进入了一个新的阶段。
（一）保险企业内部控制的内涵
保险企业内部控制机制是否健全是衡量企业作为市场主体成熟与否及管理水平高低的重要标志。内部控制是保险企业的一种自律行为，是企业为完成既定工作目标，防范经营风险，对内部各种业务活动实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的总称。内部控制制度是对企业中的各种风险进行全方位、多层次控制，而不仅仅是一项或几项具体的制度。完善的现代保险企业内部控制制度应该以运作合法有效和信息畅通为目标，涵盖保险企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监控五个方面的内容。
（二）保险企业内部控制的分类及主要内容
首先，按照保险企业内部控制制度的实施过程划分，可以分为事前控制、事中控制和事后控制
（1）事前控制。要求保险企业制定明确的决策程序，重大经营决策应事先经过谨慎周密的可行性论证。
（2）事中控制。特别要求建立和健全财务会计系统控制制度，对凭证、账表内容和数据进行复核，办理好自己职权范围内的业务。
（3）事后控制。保险企业应该建立各项业务风险评价和对内部违章违规行为的处罚机制，保证内部控制建设持续有效的进行。
其次，按照保险企业的控制体系划分，可以分为法律控制，纪律控制和职业道德控制
（1）纪律控制。纪律控制是保险企业的所有从业人员都必须遵守的行动指南，也是企业能够正常运转的基本保障。如果纪律制度不够健全，那么管理上就会漏洞百出，给保险企业的生存发展带来极大地危险。
（2）法律控制。保险企业内部控制建设首先应增强员工的法律意识，保证企业依法经营，使企业的一切经营活动都必须在法律允许的范围内。
（3）职业道德控制。法律控制和纪律控制都要通过职业道德控制发挥作用，职业道德控制是个人行为的内在调节机制，因此，必须努力提高广大保险从业人员的道德素质修养，从而为企业建立完善的法律控制和纪律控制制度奠定坚实的基础。
最后，按照保险企业的构成要素划分，可以分为对人的控制、对资金的控制和对信息的控制
（1）对人的控制。对人的控制可以分为对领导层的控制、对管理层的控制和对执行层的控制。保险企业的内部控制应首先解决对领导层的控制，解决只控制基层员工，少数领导凌驾与内部控制制度之上的特权思想和行为，同时健全和完善各种审批手续。
（2）对资金的控制。一定程度的集中资金，建立和健全资金运用风险控制制度，避免资金运用的违法违规，这是保险企业内部控制机制的关键所在。
（3）对信息的控制。全面的信息是任何一个企业进行决策的出发点，是企业增强竞争力的前提条件。保险企业应当建立科学的网络系统风险控制制度，确保信息的及时性和有效性。
（三）保险企业内部控制的原则
（1）合法性原则。在办理各种业务时，必须以《保险法》的有关规定为基础，确保内部监督和管理的严肃性和权威性，使内部监督管理部门的作用得到最大限度的发挥。
（2）稳定经营和风险防范的原则。市场条件下的运作必然是充满着竞争的，为维护保险市场的正常运作，必须要进行适当的监管，既达到追求利润的目的，又不盲目的冒险。此外，在企业内部通过建立一系列的岗位分工和制约，从而达到防范风险和稳健经营的目的。
（3）可操作性原则。企业构建的内部控制体系，应当以使用行为第一标准，结合企业业务和管理实际进行风险管理体系建设，确保构建的内部控制体系具有充分的可操作性。
（4）内部控制体系构建与重点控制相结合。企业内部控制建设应覆盖企业业务和管理的所有方面和人员，实行全方位、全过程及全员控制；同时，要突出重点，关注关键风险，确保关键控制点得到有效控制，关键控制措施得到有效执行。
（四）保险企业内部控制的作用
（1）加强保险企业内部控制是企业现代化管理的客观要求和可靠保证。
企业的经营管理者要达到预定的目标，提高经营效率，从而提高企业的竞争能力，就需要建立一系列的控制制度，对企业内部各职能部门的经济业务活动进行组织、制约、考核和调节。严密的内部控制措施又是企业进行现代化管理的可靠保证，而且从某种意义上讲，企业财务管理是随着内部控制制度的健全而逐步加强的。
（2）加强保险企业内部控制是企业深化改革的必然要求。
加强内部财务管理与控制是企业发展到一定程度的必然产物。因此，各大型企业更加需要对管理制度进行完善和创新，进一步加强企业的内部财务管理与控制，用以取代传统的个人决策模式 ，实行分级授权、科学决策来提高决策水平，提高企业的竞争力。
（3）加强保险企业内部控制是保护企业财产及资金安全的重要手段。
内部控制制度要求在经济业务处理过程中各职能部门、工作人员之间的相互联系、相互制约的职责分工制度，即所谓不相容职务严格分离，这样，既提高了工作效率，又保证了业务处理的正确性和财产的安全性。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理等问题的发生。
二、我国保险企业内部控制的现状及存在的问题
内部控制实质上是一种管理控制手段，是有效执行组织策略的必备工具。在现代管理实践中，人们逐步认识到内部控制制度是整个经营管理过程中的一个重要组成部分，是实现组织管理高效化、专业化、规范化和信息化的最基本的条件。但是目前我国保险企业的内部控制体系基础比较薄弱，在内部控制制度的建设方面仍旧存在诸多不足之处，具体表现为：
（一）控制环境失效
内部控制环境是内部控制中所有其他要素的基础，它的失效不仅将直接影响到保险企业内部控制制度的实施以及实施效果，而且还对其他控制要素作用的发挥产生阻碍。目前，我国大部分保险企业是基于行政干预和行政性部门翻牌等原因而组建，协作基础十分松散，它们只存在形式上的简单资本关联，内部连接纽带脆弱，本应基于战略协同或者资源共享来获得企业整体利益最大化还未能成为企业组建的根本性指导原则，这给实施企业内部控制带来了极大的困难。
（二）保险企业经营指导思想存在偏差
我国的保险企业起步较晚，并且一直处于激烈的竞争中，因而“先发展后规范”就成为大多数保险机构的主导思想，导致保险企业中重速度轻效益、重规模轻质量、重业务轻管理的现象较为严重。这种经营指导思想忽视了市场中所存在的重大风险，实质上属于扩张型的粗放经营，放松了对内部控制机制的建设。
（三）内部监督不力，内部控制机制建设思想存在障碍
由于集权和分权管理程度难以把握，存在集权过重、分权不细和范围不清的情况，尤其是在财务人员控制、资金调度控制等关键点的控制方面没有形成行之有效的制度，企业内部监控制度未能形成体系，领导层对企业内部监督机构的认识存在偏差后，认为内部监督控制只是稽核审计部门的工作，不了解内部控制机制主要是机构内部各部门各岗位全体工作人员之间的一种自我约束和相互监督制约的风险防范机制，自觉不自觉的把自己凌驾与内部控制制度之上，导致内部监督机构没有高度的独立性，对管理者的监督作用较小，削弱了企业内部的控制能力。
（四）内部控制信息披露不完善，财务报告信息虚假
在保险企业中，多层次的企业结构本来就拉长了信息的传递行程，不完善的管理体制更是增大了信息虚假的可能性。许多保险企业都存在着信息系统的缺陷，如财务会计制度不统一、多种会计制度并存等现象。此外，有些保险企业虽然按照管理制度的要求按期编制财务信息报告，但财务信息报告质量高低不一，尤其是在基层公司，报告大都是内容简单，形式单一，分析肤浅，对表外项目不予重视，对衍生金融工具的机会与风险对企业潜在价值的揭示不充分，财务报告的信息中存在很大水分，账外表和假报表也屡见不鲜，这种信息状况使保险企业内部控制失去了依据。
（五）一级法人意识差，总公司对分支机构缺乏有效的制约手段
目前我国一些全国性的保险企业内部由于摊子大，机构层次多，上级机构对下级机构缺乏有效的监督，往往下级公司问题暴露后，上级公司事后才知道。在这种一级法人制度下分支机构不具有法人资格，其行为所产生的一切风险最终都集中于总公司，因而下级机构的违法违规或是失误行为，都可能给整个系统酿成巨大损失，然而这一点至今还未引起各级机构的足够重视。
（六）保全控制制度和流程不健全
部分保险企业的整个保全作业都由一人完成，缺乏复核程序，对保全计算人员的岗位责任及责任追究方法没有细致规定。除此之外，还存在着保全制度执行不严，企业保全、理赔、核保处理岗位间及业务管理、客户服务部门间业务难以协调，各相关岗位及部门间的信息交换和沟通不够，难以保证保全服务结论准确性等问题。
（七）有章不循，有法不依，执法不严是保险企业内部控制的难点
目前，我国各家保险企业都已建立了基本的规章制度，但是，不少单位将规章制度只是写在纸上，挂在嘴边，从不贯彻到实际行动中，致使这些规章制度犹如纸上谈兵，形同虚设。而且基本规章制度并不完善，没有对如何处罚违章违纪行为作出规定，有章不循，有法不依，执法不严的现象较为严重。
三、完善我国保险企业内部控制的建议
完善的内部控制是保险企业保持稳定经营和健康发展的重要保证，也是防范保险企业风险的第一道防线和成功实施偿付能力监管的基础。但是从我国保险企业的实际情况来看，各保险企业在内部控制机制建设方面仍然存在很多不足，因此，根据我国保险企业自身的实际情况，并结合国际经验，对保险企业内部控制建设提出以下几点建议：
（一）建立合理的组织机构
由于保险企业的形成方式各不相同，其构成情况也千差万别，因而不能用统一的组织结构模式来要求。所以各保险企业必须结合自身的实际情况，充分考虑企业内部高层管理人员的思想作风、行为习惯和管理理念，建立一套能反映企业集团和管理者特点的合理的组织结构体系，具体包括建立合理的企业组织结构模式、建立完善的人事制度和建立规范的责任会计制度，从而使企业内部结构设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求，把握好集权与分权的关系，形成有效的内部控制机制。
（二）树立稳健经营的指导思想和全体从业人员内部控制的观念，改善内部控制的软环境
建立保险企业的内部控制机制，必须先从转变观念入手。大力培育风险意识和规范经营思想，在不断扩大规模的同时，走集约化经营的道路。教育广大保险从业人员，尤其是领导干部，要端正自己的经营思想，改变重业务轻风险防范、重速度轻质量管理的经营作风，逐步建立行之有效的内部控制机制，努力做到自我约束、自我监督、规范行为、防范风险，来促进我国保险企业持续稳定健康的发展。
（三）适应集中管理的趋势，通过规划来完善企业的内部控制建设
我国保险企业的内部控制建设大多是以总公司为主导，自上而下进行推动的，因而总公司在内部控制建设中居于主导地位，它本身必须切实履行好自身的职责。而对于各分支机构而言，需要尽量保持和总公司一致的内部控制基本框架、一致的内部控制标准和一致的内部控制指导思想，建立统一的内部控制制度，这样不仅有利于形成统一的内部控制文化，实现风险的一体化和系统化控制，而且能够节约内部控制建设的各项成本，减少各自为政带来的摩擦与冲突。
（四）建立严密的信息生成与传送系统，进一步加强信息技术在风险管理和内部控制方面的应用
在一个庞大的企业内部，因为所有的经营管理决策都是建立在一定信息的基础之上，所以信息的生成和传递是一个非常重要的内容，如果企业内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免会导致信息的不真实和不及时，必然会给企业内部管理和决策带来困难，甚至导致决策失误。因此，建立企业内部控制制度，必须要重视企业内部信息生成和传递系统的建立，全方位推广和运用现代信息技术，使之形成一套严密的信息系统，既避免了信息失真，又保证了信息传递的及时性。
（五）强化一级法人意识，增强总公司对分支机构的调控能力
一级法人制度的有效贯彻，是保险企业经营状况和管理能力的集中体现。作为一级法人的总公司需要建立一套完善的系统管理制度，有效的监督管理和控制分支机构的人事和重要业务的运作，以增强整体控制能力，防范风险的发生。此外，保险企业应该建立“统一核算、分级管理”的财务管理体制和财务负责人派驻制度来强化一级法人的财务调控能力。
（六）建立有效的风险控制系统
随着市场经济体制的建立，市场竞争日趋激烈，我国保险企业需要面对的市场风险也越来越大，尤其是由于企业规模不断扩大、管理层次不断增多，经营方向不断朝着多种多样的方向迈进，使企业对风险嗅觉灵敏度降低了，应对风险的能力也有所下降。这就要求企业内部必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理和研究部门及时捕捉各种信息，以便针对潜在的风险及时研究出相应的对策。
（七）建立完善的保全控制体系，保证经营管理目标的实现
（1）严格规定各种保全服务的计算规则与操作实务要求，明确保全计算人员的岗位职责及责任追究办法，并在处理流程中建立必要的复核程序。
（2）理顺保全、理赔和核保处理岗位间及业务管理、客户服务部门之间的关系，各相关岗位及部门之间应定期不定期的进行信息交换。
（3）加强对保全业务的审计检查，将违规和虚假退保、撤单业务作为业务检查的重点。
（4）加强对客户的回访工作，以防止业务员贪污挪用保险资金的情况发生。
（八）营造内部控制的企业文化氛围，发挥非正式控制的作用
企业文化是一个企业在长期的经营实践中凝聚起来的一种企业价值观，它对广大从业人员的职业道德规范和行为方式起引导作用，良好的企业文化氛围能为内部控制制度的执行营造舒适的人文环境。
企业文化作为保险企业的非正式控制，在企业中具有举足轻重的地位，大多数保险企业内部控制的失效都是由非正式控制造成的，因此，在不断完善内部控制制度的同时，企业应该积极采取各种形式宣传企业的价值观和控制理念，通过塑造企业控制文化来引导广大从业人员的思维方法和行为方式，促使企业内部形成良好的控制精神和控制观念，提高企业内部控制的效果和效率。
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